上市公司与中介机构违规行为特征分析

　　5．中介机构执业环境、自身素质、执业规范等因素影响中介机构的执业质量。

　　（1）法律法规存在缺陷，滞后于市场经济的发展。

　　（2）缺乏社会责任感，迁就客户，满足客户的不合理要求，忽视社会利益。

　　（3）上市公司法人治理结构不完善，存在内部人控制，现行的CPA委托机制严重损害CPA的独立性。

　　（4）行业恶性竞争，变更事务所的情况很多，常伴随违规行为。

　　（5）执业规范缺陷：会计准则不完备，审计上多为制度基础或者帐项基础审计，审计责任界定模糊，与会计责任等其他责任难以分清。

　　（6）中介机构自身素质不高，内部管理和质量控制松懈，风险控制难度大，执业质量不稳定。