观点：全球会计准则不应趋同

　　通过让两家或更多的独立标准制订机构展开竞争，争取令公司使用其标准并收取费用，可能会提高效率。这种在制订标准方面的竞争令使用者得以比较使用不同会计准则的结果，从尝试中有所得，同时有可能催生针对特定行业或不同规模公司的专用准则。人们已经认识到证券交易所和债券评级机构中的竞争带来了益处，那么为什么不在制订会计准则方面也展开竞争呢？

　　在通过竞争过程获益的机会永远消失之前，现在需要围绕可供选择的会计及准则制订模式进行讨论。

　　全球会计准则的不足之处急于推行全球会计准则之前，应三思而行，其原因如下：

　　会计数字的重要性及意义取决于企业所在国家的经济环境。

　　对于统一财务报表能够带来的种种益处的预期是不切实际的。

　　实现公平价值记账涉及到一系列管理方面的判断，易于受到操纵。

　　单一的全球会计准则意味着失去竞争，同时丧失尝试的必要性和空间。