A、贸易型企业应退税额计算(先征后退)
应退税额=进货发票金额(含税价)÷(1+征税率)×退税率 例:当月进货发票金额117万元(含税价)，其中100万是价款，17万是增值税的进项税额， 退税率13%应退税额=117万÷1.17×13%=13万 不予退税部分=17万-13万=4万 借：应收账款 13万 主营业务成本 4万 贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)17万 B、生产型企业应退税额计算 免：免出口环节增值税 例：本月出口货物离岸价折人民币200万元，200万×0%=0 剔: 由于退税率与征税率不一致，故全部进项税金剔除差额部分调增出口产品成本。 离岸价格(折人民币)×(征税率-退税率) 例: 200万×(17%-13%)=8万 如果当月进项税额为34万，就要剔除其中8万元不能退税。 借：主营业务成本 8万 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)8万 抵：全部进项税金减去调成本后的余额，到内销的销项税额中去抵。 例：承上例本月可抵税额=34万-8万=26万 借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销销项税额) 26万 贷：应交税金—应交增值税( 出口退税 )26万 若本月内销销项税额17万元，则17万-26万=﹣9万，9万元是当月等待退税的金额。(如果本月 销项税额为30万元，30万-26万=4万，4万为应纳的税额) 退：当月有一个退税指标，离岸价(折人民币)×退税率，将等待退税的金额与当月 退税指标比较小于退税指标的可办理退税。 例：承上例，退税指标为200万×13%=26万，9万<26万，当月退9万。若当月指标为5万，则只能先退5万。 借：银行存款 9万 贷：应交税金—应交增值税( 出口退税 ) 9万 C. 逾期视同内销应纳税额计算及账务处理 一般纳税人： 应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征税率)×征税率-进项税额 小规模纳税人： 应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征税率)×征税率
