企业管理审计要点

　　四、控制机能的审计

　　一是控制设计的审查。主要审查是否根据组织规模和经营特征来设计控制方式；是否根据组织机构设置和人员素质情况，来确定业务控制；是否根据业务性质和涉及范围、复杂危险程度进行控制；是否注意控制过程设计的适当性、操作性、经济性与有效性。

　　二是控制目标的审查。审查是否选择关键资源、重大成本费用项目和重要业务活动作为控制目标。

　　三是控制组织的审查。主要审查是否根据管理和计划目标，建立相应的控制组织机构和保持适当的控制措施；控制组织的层次划分、组织方式和组织类型是否合理恰当；各个控制部门与一般业务部门之间的关系是否融洽、职权分配是否合理等。

　　四是控制标准的审查。主要审查所应用的评价标准是否适合组织的特点和管理需要，是否有利于建立和健全保证管理目标和经济效益实现的控制过程；所应用标准是否严密、科学，有利于提高控制水平，减少控制风险，更好地发挥控制过程对提高经济效益的作用。

　　五是控制效率的审查。审查时要注意控制过程各环节之间衔接是否紧密，有无脱节或重复；控制措施、方法是否科学、得当，控制执行状况和工作效率是否良好，控制结果是否有效；控制过程所需费用与执行控制所得之间的比例关系是否合理、优化。